Tips & adviezen
Welke acties vereisen de uitspraken Hoge Raad inzake het box 3 vermogen?
In juni 2024 heeft de Hoge Raad een aantal uitspraken over de belastingheffing in box 3 gedaan. Deze uitspraken dwingt de Belastingdienst om het belastingstelsel voor vermogen in box 3 ingrijpend aan te passen. Vanaf 2001 wordt vermogen belast op basis van een fictief rendement dat vaak hoger was dan het daadwerkelijk door belastingplichtigen behaalde rendement. Deze benadering leidde tot jarenlange discussie en uiteindelijk tot de uitspraken van de Hoge Raad.
Bronnen: Belastingdienst, Hoge Raad
Werkelijke rendementen in box 3
Door de uitspraken van de Hoge Raad moet de Belastingdienst het systeem in box 3 aanpassen naar een model gebaseerd op het werkelijke rendement van het box 3 vermogen. Dit betekent belastingheffing over het werkelijk behaald rendement over het box 3 vermogen in plaats van een vooraf bepaald fictief rendement gebaseerd op de hoogte van het box 3 vermogen. Deze overgang is complex en vraagt om uitgebreide aanpassingen, zowel in regelgeving als in de manier van aanleveren van gegevens door belastingplichtigen.
Gegevens die belastingplichtigen dienen te registreren
Vanaf belastingjaar 2019 kunnen belastingplichtigen nauwkeurigere gegevens verstrekken over hun werkelijk behaald rendement in box 3 als deze lager is dan het berekende fictieve rendement. Hieronder vallen onder meer:
- Bank- en spaarrekeningen: Informatie over de werkelijk ontvangen rente op spaarrekeningen en bankrekeningen.
- Beleggingen: Gedetailleerde overzichten van ontvangen dividend en (on)gerealiseerde koerswinsten en -verliezen. Daarnaast is informatie nodig over de stortingen op en opnames van de beleggingsrekening(en) om het rendement nauwkeurig te kunnen berekenen.
- Vastgoed en onroerend goed: Voor vastgoed, zoals tweede woningen en verhuurde panden, is informatie nodig over de (kale) huuropbrengsten en waardeveranderingen.
- Overige vermogensbestanddelen: Informatie over bijvoorbeeld de ontvangen rente op uitgeleend geld en over waardestijgingen van kapitaalverzekeringen en kunstobjecten.
Opgaaf werkelijk rendement belastingjaren vanaf 2019
In oktober 2024 heeft de Belastingdienst een brief gestuurd naar belastingplichtigen die voor het doorgeven van het werkelijk rendement in aanmerking komen. Vanaf de zomer van 2025 komt hiervoor het formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ beschikbaar. Belastingplichtigen kunnen dit formulier voor belastingjaren vanaf 2020 invullen wanneer het werkelijk behaald rendement in deze jaren lager ligt dan het door de Belastingdienst berekende forfaitair rendement.
Voor belastingjaar 2019 komt dit formulier ‘Opgaaf werkelijk rendement’ te laat. Wanneer het werkelijk rendement in 2019 lager is dan het door de Belastingdienst berekende forfaitaire rendement in 2019 dient vóór 31 december 2024 een verzoek om ambtshalve vermindering bij de Belastingdienst te worden ingediend.
Aandachtspunten voor belastingplichtigen
Naast de opgave van het werkelijk rendement over voornoemde jaren adviseren wij belastingplichtigen om:
- gedurende het jaar nauwkeurig alle documenten en bewijsstukken, die het werkelijke rendement aantonen, te bewaren;
- een overzicht van het behaalde rendement per vermogenscategorie – zoals rente op spaargeld, dividend op beleggingen en huuropbrengsten van onroerend goed – te maken.
Conclusie
De uitspraken van de Hoge Raad in juni 2024 hebben grote gevolgen voor de belastingheffing over het box 3 vermogen en vereisen meer administratie en zorgvuldigheid van belastingplichtigen. Door tijdig alle juiste gegevens te verzamelen, kunt u het werkelijk door u behaald rendement juist en volledig in uw toekomstige aangiften inkomstenbelasting invullen.
Daarnaast dient u tijdig in actie te komen wanneer het werkelijk rendement in de afgelopen jaren lager ligt dan het door de Belastingdienst berekende forfaitaire rendement in deze jaren. Schakel waar nodig de hulp van een belastingadviseur of financieel expert in! Maak eenvoudig een afspraak met één van onze belastingadviseurs.